Deductibilitatea TVA în cazul suspiciunii de fraudă

de Nicolae Măndoiu

Anul apariției: 2018
  • Drept penal şi procedură penală
  • ISBN: 978-606-8792-24-8
  • Editura: Confisc
  • Pagini: 544
  • Format: 150 x 225 cm
  • Taxe poștale(plată OP): 6,00 RON
  • Taxe poștale(plată ramburs): 8,00 RON



“Dincolo de orice îndoială ” este o simplă
locuţiune adverbială sau exprimă rigoarea unui standard de probă, condiţia de
îndeplinit, introdusă de curând în legislaţia noastră fiscală, pentru a
demonstra valabilitatea afirmatiei “ştia sau ar fi trebui să ştie ” de legătura
cu frauda (v. pag. 222 din carte)?




Sintagma este sinonimă cu ceea ce, în
common law , se înţelege prin balance of probabilities : într-o dispută
juridică, are câştig de cauză persoana ale cărei argumente sunt mai credibile
(v. pag. 307 din carte).




“Dincolo de orice îndoială” constituie un
standard de probă specific sistemului anglo-saxon, care are în vedere
capacitate probelor de a demonstra vinovăţia celui acuzat, dincolo de orice
îndoială rezonabilă. Această nouă orientare privind sarcina probei, respectiv
trecerea de la dreptul continental la dreptul anglo-saxon şi jurisprudenţa
CEDO, este inclusă atât în noul cod penal (din 2014), dar şi în codul fiscal,
începând cu 1 ianuarie 2018. (v. pag. 213 – 221 din carte)




În Mobilx , Curtea de Apel este chemată să
soluţioneze trei recursuri, două introduse de contribuabil şi unul de către
autoritatea fiscală, al căror obiect îl constituie “refuzul acordării dreptului
de deducere a TVA aferentă intrărilor, pe baza faptului că acei comercianți
știau sau ar fi trebuit să știe  că
tranzacțiile în care erau implicaţi erau legate de fraudă, sau erau
susceptibile de acest lucru.” Este primul caz judecat de Curtea de Apel din
Marea Britanie, după pronunţarea hotărârii Curții Europene de Justiție  în cauzele conexe C-439/04 și C-440/04 [2006]
Axel Kittel / Belgia şi Belgia v. Recolta Recycling .




Mobilx 
devine astfel, o lectură obligatorie , pentru cristalizarea şi
aprofundarea acestei teme. În Marea Britanie, cauza Mobilx  este invocată în toate cauzele care au ca
obiect, ceea ce este cunoscut, după hotărârea CJUE cu acelaşi nume, ca fiind
testul Kittel .




Având în vedere noutatea din sistemul
nostru probator, în ceea ce priveşte dreptul de deducere a TVA, importată din
dreptul anglo-saxon, după lecturarea acestei cărţi, vom putea stabili singuri
dacă, de exemplu, cunoașterea riscului că o tranzacție este mai probabil legată
de o fraudă, este suficientă pentru a justifica refuzul dreptului de deducere.


Cartea umple golul resimţit de lipsa
materialelor de studiu în acest domeniu. Oferă multe cunoştinţe teoretice care
aprofundează dreptul de deducere a TVA în relaţie directă cu “ştia sau ar fi
trebui să ştie... ”.



În plus, în partea I a cărţii sunt
prezentate, în exclusivitate în limba română , toate deciziile CJUE privind
acest subiect, invocate în jurisprudenţa recentă a C.J.U.E. (de exemplu,
C-563/11 Forvards, C‑33/13 Marcin Jagiełło, C-123/14 „Itales” OOD, C-446/15,
Signum Alfa Sped Kft.)




Produse similare

  1. Infractiuni de coruptie si de serviciu. Aspecte de reglementare interna si de drept comparat, 2018

    coperta

    Prezenta lucrare reprezinta un interes teoretic si practic deosebit. Publicata fiind, reprezinta, cu siguranta o monografie utila, in special pentru practicienii dreptului penal – avocati, procurori, judecatori – pentru...

  2. Incuviintarea executarii silite, 2018

    coperta

    Reglementarea incuviințarii silite a avut o „istorie zbuciumata”, marcata de declararea neconstituționalitații soluției legislative a competenței executorului judecatoresc, atat sub vechea reglementare, cat și sub cea actuala și a...

  3. Fise de procedura penala. Partea speciala, 2018

    coperta

    31 de fise tematice 70 de teme de analiza si dezbatere 3 tabele de analiza comparativa scheme teoretice recapitulative jurisprudenta relevanta structurata pe materii modele de acte procesuale Prezentele fise au alcatuit, inca din...

  4. Fise de procedura penala. Partea generala, 2018

    coperta

    42 de fise tematice 73 de teme de analiza si dezbatere 4 tabele de analiza comparativa scheme teoretice recapitulative jurisprudenta relevanta structurata pe materii modele de acte procesuale Prezentele fise au alcatuit, inca din...

  5. Executarea silita. Dificultati si solutii practice. Volumul 2; 2017

    coperta

    Prin realizarea volumului 2 al lucrarii „Executarea silita. Dificultati si solutii practice” se continua demersurile de analiza si evaluare ale chestiunilor spinoase existente in procedura executarii silite, raspunzand astfel...

  6. Conditiile esentiale ale executarii silite. Conformitatea, efectivitatea, integralitatea si promptitudinea, 2018

    coperta

    Deschizand seria titlurilor in cadrul Colecției „Biblioteca de executare silita”, prezenta lucrare constituie un demers de configurare a paradigmei in care se verifica indeplinirea condițiilor esențiale ale oricarei executari...

Cele mai vândute